Закрыть ... [X]

Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года

4.3. Организации, имеющие льготируемое имущество

льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года

Организации, имеющие право на применение льготы по налогу на имущество в отношении принадлежащих им основных средств, перечислены в статье 381 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ней не подлежит налогообложению:

1) имущество, используемое для осуществления возложенных на них функций организации и учреждения уголовно-исполнительной системы.

В соответствии со статьей 5 Закона РФ от 21 июля 1993 г. № 5473-1 «Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы» уголовно-исполнительная система Российской Федерации включает в себя учреждения, исполняющие наказания, территориальные органы уголовно-исполнительной системы, федеральный орган уголовно-исполнительной системы, уполномоченный в области исполнения наказаний.

При этом необходимо учесть, что в соответствии с положениями указанного закона, Правительством РФ утвержден перечень видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему, который включает в себя:

Базы материально-технического и военного снабжения

Управления строительства

Центральные ремонтно-механические мастерские и ремонтно-эксплуатационные предприятия

Межрегиональные ремонтно-восстановительные базы

Центры инженерно-технического обеспечения

Центральный узел связи

Автомобильные и железнодорожные хозяйства

Жилищно-коммунальные хозяйства

Подразделения технического надзора, лаборатории

Научно-исследовательские институты

Образовательные учреждения высшего, среднего, начального (учебные центры) профессионального и дополнительного образования

Санаторно-оздоровительные, амбулаторно-поликлинические и стационарные медицинские учреждения для персонала и членов их семей

Военно-врачебные комиссии

Центры санитарно-эпидемиологического надзора

Предприятия торговли

Редакции периодических изданий

Отделы специального назначения

Подразделения розыска, конвоирования, собственной безопасности, оперативно-технических и поисковых мероприятий

Военное представительство

Следственные изоляторы

На практике у учреждений уголовно-исполнительной системы возникают споры с налоговыми органами по поводу применения льготы по налогу на имущество в отношении определенных объектов основных средств. Так, например, Федеральный арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 3 мая 2006 г. № А54-5208/2005-С2 рассматривал правомерность использования льготы применительно к жилому фонду, находящемуся на балансе учреждения, входящего в уголовно-исполнительную систему РФ. Судом была признана правота налогоплательщика, поскольку нему жилой фонд использовался для осуществления возложенных на него функций, поэтому льгота, установленная п. 1 ст. 381 НК РФ, применена учреждением правильно.

В Постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 28 февраля 2006 г. № Ф09-889/06-С7 также указывается, что поскольку спорное имущество (оргтехника, спортзал, водозабор) находится на балансе предприятия в качестве объектов основных средств, входит в состав единого обособленного комплекса, который функционально предназначен для обеспечения бесперебойной работы предприятия в осуществлении целей, определенных уставом, то суд признал за учреждением право на применение льготы.

2) имущество, используемое религиозными организациями для осуществления ими религиозной деятельности.

В соответствии со ст.8 Федерального закона от 26 сентября 1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» религиозной организацией признается добровольное объединение граждан РФ, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории РФ, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегистрированное в качестве юридического лица.

В качестве разъяснения, какое имущество может использоваться для осуществления религиозной деятельности, приведем письмо Минфина РФ от 24.05.2005 г. № 03-06-02-02/41. В нем указывается, что к имуществу, освобождаемому от налогообложения, относятся культовые здания и сооружения, иные объекты, специально предназначенные для совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний, религиозного почитания (паломничества), профессионального религиозного образования, иной религиозной деятельности, предметы религиозного назначения и другое имущество, используемое для религиозной деятельности.

3) имущество, используемое организациями для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции.

Причем следует иметь в виду, что согласно разъяснениям специалистов налоговых ведомств указанная льгота предоставляется организациям при наличии соответствующей лицензии, выданной в порядке, установленном Законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Положением о лицензировании производства лекарственных средств, утвержденным постановлением Правительства РФ от 4 июля 2002 г. № 500.

4) объекты, признаваемые памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

К объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ относятся объекты недвижимого имущества со связанными с ними произведениями живописи, скульптуры, декоративно-прикладного искусства, объектами науки и техники и иными предметами материальной культуры, возникшие в результате исторических событий, представляющие собой ценность с точки зрения истории, археологии, архитектуры, градостроительства, искусства, науки и техники, эстетики, этнологии или антропологии, социальной культуры и являющиеся свидетельством эпох и цивилизаций, подлинными источниками информации о зарождении и развитии культуры.

В целях предоставления льготы по налогу на имущество организация, имеющая на балансе объекты культурного наследия (памятники истории и культуры), должна представить охранное обязательство, оформленное в порядке, установленном законодательством РФ.

В случае сдачи в аренду объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке, право на льготу у налогоплательщика сохраняется.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона РФ от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации» объекты культурного наследия делятся на следующие категории историко-культурного значения:

объекты культурного наследия федерального значения – объекты, обладающие историко-архитектурной, художественной, научной и мемориальной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры РФ, а также объекты археологического наследия (например, Государственный историко-архитектурный и художественный музей заповедник «Казанский Кремль» г. Казань),

объекты культурного наследия регионального значения – объекты, обладающие историко-архитектурной, художественной, научной и мемориальной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры субъекта РФ,

объекты культурного наследия местного (муниципального) значения – объекты, обладающие историко-архитектурной, художественной, научной и мемориальной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры муниципального образования.

При этом следует иметь в виду, что Главой 30 Налогового кодекса РФ предусмотрена льгота по налогу на имущество только в отношении памятников истории и культуры федерального значения.

5) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилища радиоактивных отходов.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 21.11.1995 г. № 170-ФЗ «Об использовании атомной энергии» ядерные установки – этосооружения и комплексы с ядерными реакторами, в том числе атомные станции, суда и другие плавсредства, космические и летательные аппараты, другие транспортные и транспортабельные средства; сооружения и комплексы с промышленными, экспериментальными и исследовательскими ядерными реакторами, критическими и подкритическими ядерными стендами; сооружения, комплексы, полигоны, установки и устройства с ядерными зарядами для использования в мирных целях; другие содержащие ядерные материалы сооружения, комплексы, установки для производства, использования, переработки, транспортирования ядерного топлива и ядерных материалов. Пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилища радиоактивных отходов – это не относящиеся к ядерным установкам и радиационным источникам стационарные объекты и сооружения, предназначенные для хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранения или захоронения радиоактивных отходов.

В соответствии со статьей 5 указанного Закона ядерные установки и пункты хранения находятся в федеральной собственности.

Применение данной льготы распространяется только на предприятия, поименованные в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 9.12.2005 г. № 2186-р.

6) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

7) железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. При применении данной льготы следует руководствоваться перечнем имущества, относящегося к указанным объектам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 504. Данное постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 г. Таким образом, организации, имеющие указанные объекты основных средств, могут применять льготу именно с данной даты. Существует обширная судебная практика, в которой рассматривается правомерность применения льготы с 1 января 2004 года. Налоговые органы, ссылаясь на тот факт, что вышеуказанное постановление вступило в силу 12.10.2004 г, опровергают правомерность льготирования имущества с 1 января 2004 г. Однако суды принимают сторону налогоплательщика. (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа т 21 декабря 2005 г. № Ф08-6047/05-2396А, Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23 ноября 2005 г. № А06-522у/4-10/05).

Данная льгота сохраняется и при сдаче указанного имущества в аренду. Подтверждением этого может служить письмо Минфина РФ от 14 февраля 2006 г. № 03-06-01-04/30, где указывается, что организации, учитывающие на балансе указанные объекты, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, которым присвоены коды по ОКОФ, включенные в перечень, утвержденный вышеназванным постановлением, вправе воспользоваться данной льготой, в том числе и в случае передачи таких объектов в аренду специализированной организации для использования по целевому назначению.

Правомерность использования льгот по налогу на имущество подтверждается первичными бухгалтерскими документами по учету основных средств. Согласно постановлению Госкомстата России от 21.01.03 г. № 7 код ОКОФ, соответствующий конкретному объекту основных средств, должен указываться в первичных учетных документах по учету основных средств, в частности в инвентарной карточке учета объекта основных средств (унифицированная форма ОС-6). Поскольку до вступления данного постановления в силу не требовалось указания кода ОКОФ в инвентарных карточках по учету основных средств, то во избежание разногласий с налоговыми органами при применении льготы рекомендуется проставить в карточках код ОКОФ, соответствующий коду, указанному в перечне.

8) космические объекты. Поскольку на данный момент перечень космических объектов не утвержден, то при использовании данной льготы необходимо руководствоваться Законом РФ от 20 августа 1993 г. № 5663-I «О космической деятельности» и Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359.

9) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий.

На основании Положения о лицензировании деятельности по оказанию протезно-ортопедической помощи, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.05.2002 г. № 309, производство и реализация протезно-ортопедических изделий подлежат обязательному лицензированию Министерством труда и социального развития Российской Федерации. Виды деятельности, относящиеся к оказанию протезно-ортопедической помощи, приведены в пункте 3 указанного Положения.

Таким образом, при соблюдении организацией данных условий она вправе воспользоваться льготой по налогу на имущество предприятий как специализированное протезно-ортопедическое предприятие.

10) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.

Поскольку деятельность адвокатских образований регулируется Федеральным законом от 31.05.2002 г. № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”, то льгота по налогу на имущество предоставляется при условии создания такого образования в соответствии с положениями указанного закона. В соответствии со статьей 20 вышеназванного закона формами адвокатских образований являются адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация.

Необходимо отметить, что Налоговым кодексом не ставится в зависимость предоставление льготы по налогу на имущество от направления его использования. Таким образом, при предоставлении в аренду имущество адвокатских образований также освобождается от обложения налогом на имущество.

11) имущество государственных научных центров.

Согласно статье 5 Федерального закона от 23.08.1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» статус государственного научного центра присваивается Правительством РФ научной организации, которая находится в ведении федерального органа исполнительной власти или академии наук, имеющей государственный статус, и ее региональных отделений, которая имеет уникальное опытно-экспериментальное оборудование, располагает научными работниками и специалистами высокой квалификации и научная и (или) научно-техническая деятельность которой получила международное признание. В соответствии со статьей 2 вышеназванного закона научной (научно-исследовательской) деятельностью признается деятельность, направленная на получение и применение новых знаний, в том числе фундаментальных научных исследований и прикладных научных исследований. Научно-технической деятельностью признается деятельность, направленная на получение, применение новых знаний для решения технологических, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы. Только такие организации могут воспользоваться льготой по налогу на имущество. Причем вне зависимости от того, какие виды деятельности осуществляет научный центр. В частности, в соответствии с разъяснениями налоговых специалистов льгота распространяется на основные средства, которые научный центр сдает в аренду (письмо УМНС России по Московской области № 23–10/1/15064).

12) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

С 1 января 2006 года вступил в силу Федеральный закон от 20.12.2005 № 168-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов». Данный закон вносит изменения в Кодекс торгового мореплавания РФ от 30.04.1999 г. № 81-ФЗ, тем самым, регулируя создание и применение Российского международного реестра судов. Создание Российского международного реестра судов, по мнению разработчиков Закона № 168-ФЗ, призвано обеспечить получение дополнительных доходов в государственный бюджет, усилить транспортную составляющую национальной безопасности, повысить авторитет торгового флота Российской Федерации в мировом судоходстве.

В соответствии со статьей 33 Кодекса торгового мореплавания РФ судно подлежит регистрации в одном из реестров судов Российской Федерации:

в Государственном судовом реестре

в Российском международном реестре судов

в судовой книге

в бербоут-чартерном реестре.

Согласно п.7 указанной статьи в Российском международном реестре судов регистрируются суда, которые используются для международных перевозок грузов, пассажиров и их багажа, а также для оказания других связанных с осуществлением этих перевозок услуг. При этом к использованию судов для международных перевозок грузов, пассажиров и их багажа относится также сдача судов в аренду для оказания таких услуг.

Регистрация судов в Российском международном реестре осуществляется капитанами морских торговых портов, перечень которых утвержден распоряжением Правительства РФ от 25 апреля 2006 г. № 583-р.

При применении льготы по налогу на имущество, организациям, имеющим объекты основных средств, подпадающих под льготное налогообложение, следует иметь в виду, что необходимо вести раздельный учет основных средств, в отношении которых может использоваться льгота и не может использоваться. При отсутствии раздельного учета или же нецелевом использовании льготируемых объектов налог на имущество должен начисляться и уплачиваться. Данная точка зрения приводится в письме УМНС России по Московской области от 02.03.04 г № 03–31/4133/Г837 «О налоге на имущество организаций».


Источник: http://www.e-reading.club/chapter.php/130974/23/Klokova_-_Nalog_na_imushchestvo.html


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:



Движимое имущество с 2015 года для целей налогообложения Когда праздник царьград 2018

Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года Льготируемое имущество что к нему относится с 2018 года

Ещё статьи по теме: Льготируемое имущество в отчетности по налогу на имущество
Сериал мгла 2018 в хорошем качестве
Утеряны права как восстановить 2018
Прогноз погоды в абхазии на сентябрь 2018 года от гидрометцентра
Фильмы 2018 сокровище купера
Почему нет грибов в 2018 году



ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ