Закрыть ... [X]

Как рассчитать налог на доход по усн 2018

РАСЧЕТ НАЛОГОВ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Ситуация

Организация, определяющая выручку «по отгрузке» и применяющая упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с уплатой НДС, реализует основное средство. В данном случае возникает ряд вопросов, ответы на которые подготовил автор публикуемого ниже материала.


1. В каком порядке производится уменьшение налоговой базы для исчисления налога по УСН на сумму НДС, предъявленную покупателю основного средства?

Согласно п.10 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного Указом Президента РБ от 09.03.2007 № 119, налоговой базой признается валовая выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций. К доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав доходов от внереализационных операций при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

Напомним, что в налоговую базу у организаций не включаются:

- выручка от продажи иностранной валюты;

- сумма налога на добавленную стоимость, предъявленного покупателям и оплаченного покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, - для организаций, применяющих УСН и уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Таким образом, если в месяце отгрузки основного средства оплата от покупателя не поступила, то исчисление налога при УСН необходимо производить без уменьшения на сумму НДС, поскольку сумма НДС не оплачена покупателем. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется продавцом в общеустановленном порядке, т.е. в месяце отгрузки основного средства.

По мере оплаты основного средства налоговая база по налогу при УСН будет уменьшаться на сумму оплаченного покупателем НДС. В том случае, когда такая оплата производится частями, налоговая база по налогу при УСН уменьшается также по мере оплаты НДС.

Пример

Отгрузка, а как рассчитать налог на доход по усн 2018 следовательно, и реализация основного средства стоимостью 1180 тыс.руб. (с учетом НДС) произведена в июле 2007 г. На момент реализации остаточная стоимость основного средства составила 920 тыс.руб. В августе 2007 г. произведена оплата 30% стоимости основного средства, а в сентябре - 70% стоимости.

В данном случае в июле сумма налога при УСН составит 94,4 тыс.руб. (1180 х 8 / 100). В августе сумма оплаченного покупателем НДС будет равна 54 тыс.руб. (1180 х 30% х 18 / 118), а сумма налога при УСН уменьшится до 90,08 тыс.руб. ((1180 - 54) х 8 / 100). В сентябре общая сумма НДС увеличится до 180 тыс.руб. (1180 х 18 / 118), а сумма налога при УСН уменьшится до 80 тыс.руб. ((1180 - 180) х 8 / 100).


2. Каким образом на расчет налога при УСН влияет реализация основных средств по цене ниже остаточной стоимости?

В соответствии с подп.1.1 ст.7 Закона РБ от 19.121991 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон) налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется с учетом положения п.4 ст.6 Закона как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога.

Пунктом 4 ст.6 Закона установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения. Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых согласно законодательству РБ.

Если цена реализации основных средств ниже их остаточной стоимости, исчисление НДС производится от их остаточной стоимости.

Согласно п.2 ст.12 Закона налог на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле


Н = Б х С,


где Н - исчисленная сумма налога;

Б - налоговая база;

С - установленная ставка налога.

Пунктом 3 ст.12 Закона определено, что сумма налога, исчисленная в соответствии с п.2 ст.12 Закона, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в порядке и на условиях, установленных ст.14 Закона.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов для подакцизных товаров) или тарифам плательщик дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности соответствующую сумму налога (п.1 ст.14 Закона).

Таким образом, при реализации основных средств по цене ниже их остаточной стоимости НДС предъявляется к оплате покупателю от остаточной стоимости.

Как было указано выше, организации, применяющие УСН и уплачивающие налог на добавленную стоимость, в налоговую базу не включают в т.ч. сумму налога на добавленную стоимость, предъявленного покупателям и оплаченного покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Пример

Реализация основного средства стоимостью 1180 тыс.руб. (с учетом НДС) произведена в июле 2007 г. (выручка отражается «по отгрузке»). На момент реализации основного средства его остаточная стоимость была равна 2000 тыс.руб. Покупателю предъявлена сумма НДС в размере 360 тыс.руб. (2000 х 18 / 100). В августе 2007 г. произведена оплата 30% стоимости основных средств, а в сентябре - 70% стоимости.

В данном случае в августе сумма налога при УСН составит 94,4 тыс.руб. (1180 х 8 / 100). В сентябре сумма НДС составит 108 тыс.руб. (2000 х 30% х 18 / 100), а сумма налога при УСН уменьшится до 85,76 тыс.руб. ((1180 - 108) х 8 / 100). В октябре сумма НДС увеличится до 360 тыс.руб. (2000 х 18 / 100), а сумма налога при УСН уменьшится до 65,6 тыс.руб.

12.10.2007 г.

Олег Бурдюк, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 38, 2007 г.

От редакции: С 1 января 2008 г. в Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 № 1319-ХII «О налоге на добавленную стоимость» на основании Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 № 302-З внесены изменения и дополнения.


Источник: http://www.busel.org/texts/cat5ke/id5swayez.htm



Рекомендуем посмотреть ещё:



Налоги для ИП - Сам себе юрист Ствол фильм 2018

Как рассчитать налог на доход по усн 2018 Как рассчитать налог на доход по усн 2018 Как рассчитать налог на доход по усн 2018 Как рассчитать налог на доход по усн 2018 Как рассчитать налог на доход по усн 2018 Как рассчитать налог на доход по усн 2018 Как рассчитать налог на доход по усн 2018

Ещё статьи по теме: Упрощенная система налогообложения (УСН ). Ставка УСН, изменения в 2016 в РБ
Сериалы нтв 2018 года новинки русские список
Киа рио в новом кузове 2018 фото цена видео
Смотреть фильмы 2018 производства россии
Когда выйдет demo pes 2018 на пк полная версия
Сериал фантастика 2018 с рейтингом




ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ